Aspectos generales capítulo




Descargar 0.81 Mb.
TítuloAspectos generales capítulo
Página9/16
Fecha de conversión11.12.2012
Tamaño0.81 Mb.
TipoDocuments
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   16

4.6.4. Declaraciones Tardías


Si la empresa no presenta la declaración de los impuestos en las fechas de vencimiento establecidas por la Ley se someterá al pago de intereses y multas sobre el valor del impuesto a pagar.


Sin embargo, además de no presentarse la declaración se pueden suscitar las siguientes situaciones:


  • Si la empresa presenta la declaración pero no realiza el pago correspondiente solo pagará los intereses que el impuesto genere en caso de haberlo.




  • Si la empresa presenta la declaración y realiza el pago de la misma solo que se ha equivocado en el cálculo del impuesto, pagará los intereses correspondientes a la cantidad que le faltare por mes o fracción de mes, junto con la correspondiente declaración sustitutiva.

A continuación se mostrará una tabla que sirve de guía en el momento de la declaración de los impuestos:


Tabla # 14

Declaraciones Tardías




Fuente Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: Autoras


Si en las declaraciones mensuales de I.V.A. la empresa tuviera un crédito tributario, puede hacer uso de este en las declaraciones de I.V.A. del próximo mes. En el caso del Impuesto a la Renta si la empresa a través del pago del anticipo y de las retenciones en la fuente que le han efectuado tuviera un saldo a favor y hubiera pagado por concepto de impuesto a la renta un mayor valor al que realmente debería pagar, puede solicitar a la Administración Tributaria que le devuelva el exceso del valor pagado, a través de la presentación de un reclamo administrativo presentado por un abogado.

4.6.4.1. Tasas de Interés por Mora al pagar Obligaciones Tributarias

Cuando las obligaciones tributarias (declaraciones de impuestos) no son satisfechas en el tiempo establecido por la Ley, se causará a favor del sujeto activo (Estado) y sin necesidad de una resolución administrativa, un interés que se aplicará para un mes entero o fracción de mes. Este interés se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables para cada período trimestral establecidas por el Banco Central del Ecuador.


El interés se calculará desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción y se calculará de acuerdo con las tasas de interés más alta vigente durante el período de mora, por cada mes o fracción de mes de retraso, sin lugar a liquidaciones diarias. (Art. 52 de RLRTI). Las tasas que estuvieron vigentes en el año 2006 fueron las siguientes:


Tabla # 15

Tasas de Intereses 2006


PERIODO

VALOR

Enero - Marzo

0.824%

Abril – Junio

0.816%

Julio - Septiembre

0.780%

Octubre – Diciembre





Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: Autoras

4.6.4.2. Cobro De Multas

Los sujetos pasivos (contribuyentes) que no presenten su declaración de Impuesto a la Renta, dentro de los plazos establecidos en la Ley y Reglamento (Art. 58 RLRTI) serán sancionados con una multa equivalente al 3% por cada mes o fracción de mes de retraso en la presentación de la declaración, la cual se calculará sobre el impuesto causado y su multa no excederá del 100% sobre el valor de dicho impuesto.


En el caso de declaraciones tardías por agentes de percepción del impuesto al valor agregado, la multa se aplicará sobre el impuesto a pagar, es decir, luego de deducido el correspondiente crédito tributario.


Si la declaración del Impuesto a la Renta no determina valor alguno, la sanción o multa será el equivalente al 0.1% sobre los ingresos brutos percibidos por el declarante en el período al cual se refiere la declaración sin que el monto total de la multa exceda el 5% de dichos ingresos.


En el caso de personas jurídicas que no hayan percibido ingresos, la presentación tardía de la correspondiente declaración será sancionada con una multa de diez dólares.


Los agentes de percepción del Impuesto al valor Agregado, en sus declaraciones tardías, liquidarán en concepto de multa un valor equivalente al 0.1% del total de las ventas registradas durante el periodo al que corresponde la declaración. Si no se hubieran producido ventas, la multa a pagar será de dos dólares si la obligación de declarar es mensual; y, de cinco dólares si la obligación de declarar es semestral.


La multa en el caso de los agentes de percepción y retención del Impuesto al Valor Agregado ascenderá al importe de quince dólares por cada declaración. Los sujetos de retención que no presenten las declaraciones semestrales a las que se encuentran obligados pagarán una multa de cinco dólares por cada declaración presentada tardíamente.


En el caso de la empresa objeto de nuestro análisis cuando ésta presente tardíamente su declaración de Impuesto a la Renta y se haya generado un impuesto a pagar, cancelará como multa equivalente al 3% del impuesto causado, por mes o fracción de mes con un tope máximo del 100% del impuesto causado. En lo que respecta a las declaraciones tardías del Impuesto al Valor Agregado la empresa pagará la multa del 3% del impuesto a pagar por cada mes o fracción de mes de atraso en la presentación de la declaración, al impuesto a pagar se le deberá descontar el correspondiente crédito tributario generado por la empresa.


Si la empresa no presentó la declaración del Impuesto a la Renta, pero no se ha generado un impuesto a pagar, la empresa deberá cancelar como multa un valor equivalente al 0.1% de los ingresos brutos percibidos por la empresa durante el periodo al que se refiere la declaración, por mes o fracción de mes, sin que el monto total de la multa exceda del 5% de dichos ingresos. En el caso de la presentación tardía de la declaración del Impuesto al Valor Agregado, sino se ha generado impuesto a pagar pero se ha tenido ventas, la empresa pagará una multa equivalente al 0.1% del total de las ventas registradas durante el periodo al que corresponde la declaración.


Como la empresa tiene calidad de agente de percepción y de retención del Impuesto al Valor Agregado, la presentación tardía de la declaración de este impuesto en el caso de que la empresa no haya tenido ventas generará una multa de quince dólares por cada declaración.

Las multas serán determinadas, liquidadas y pagadas por el declarante, en el formulario correspondiente y no requiere de resolución administrativa previa para su cumplimiento. (Ver Resolución No. 0117).



  1. IMPUESTOS APLICABLES AL SECTOR



4.7.1. Impuesto al Valor Agregado I.VA.


El I.V.A. es un impuesto indirecto que lo paga el consumidor final y que grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.

El Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) se causa en el momento en que se realiza el acto o se suscribe el contrato, en el cual se transfiera el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, en el caso de la empresa que se está analizando el I.V.A. se genera en el momento de la venta de los tubos de P.V.C. (Art. 53 de LRTI). En este ítem cabe resaltar que también se considerará como una transferencia de dominio los casos en los cuales haya uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su producción o venta (Tubos de P.V.C.), y cuando faltaren bienes en los inventarios del vendedor y esta salida de la mercadería no puede justificarse con documentación fehaciente, salvo en los casos de pérdida o destrucción, debidamente soportados.


La Ley de Régimen Tributario Interno en lo concerniente al Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) establece que los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados con tarifa 12% tendrán derecho a crédito tributario por el I.V.A. pagado en las adquisiciones locales e importaciones de bienes, que pasen a formar parte de su activo fijo; o de los bienes, de las materias primas o insumos y de los servicios necesarios para la producción o comercialización de dichos bienes  y servicios

La base imponible del I.V.A. es el precio de venta de los bienes o la prestación de servicios que incluye: impuestos, tasas por servicios y demás gastos legalmente imputables al precio. De esta base imponible solo podrá deducirse los descuentos y bonificaciones que consten en la factura, el valor de los bienes y envases devueltos por el comprador, y los intereses y las primas de seguro en las ventas a plazos (Art. 58 de LRTI).


Tabla # 16

Base Imponible del I.V.A.


Precio de Venta

(-) Descuentos o Bonificaciones

(-) Intereses y Seguros

(-) Valor de envases (Si son retornables)

(+) Cualquier otro gasto

Base Imponible I.V.A.


Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: Autoras


Se debe recordar que PLASTITUBOS como C.E. cuando realiza sus compras debe hacer las respectivas retenciones de I.V.A. y retenciones en la fuente las cuales deberá declarar de manera mensual en el formulario 104 y 103 respectivamente, se recuerda que las declaraciones de un mes se hacen en los días establecidos por la Ley según el número de RUC en el mes siguiente al de las transacciones que se están declarando. La empresa así como debe exigir que le entreguen los comprobantes de venta que sustenten la transacción deberá entregar los correspondientes comprobantes de retención. Cuando PLASTITUBOS actúa como P.N.O.C., solo efectúa retenciones en la fuente.


En el caso de las ventas la empresa como sujeto pasivo del I.V.A tiene la obligación de emitir y entregar al adquirente del bien o del servicio facturas o notas de venta, según el caso, por las operaciones que efectúe, en conformidad con el reglamento. Esta obligación regirá aún cuando la venta o prestación de servicios no se encuentren gravadas o tengan tarifa cero.


En las facturas, notas o boletas de venta deberá hacerse constar por separado el valor de las mercaderías transferidas o el precio de los servicios prestados y la tarifa del impuesto (12% I.V.A); y el I.V.A. cobrado. Los compradores en el momento que efectúen el pago de la mercadería a la empresa, también deben realizar las retenciones de I.V.A. y las retenciones en la fuente según corresponda y así como la empresa le entrega los correspondientes comprobantes de venta para su sustento, asimismo los compradores deberán entregar a la empresa los correspondientes comprobantes de retención para que la empresa pueda sustentar estas retenciones que le han sido efectuadas en sus declaraciones mensuales de I.V.A. y de Retenciones en la Fuente.


Se recuerda que sustentan crédito tributario para efectos de I.V.A. en el caso de esta empresa; las facturas, los DAU, los ticket aéreos y los documentos emitidos por los bancos e instituciones financieras crediticias que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Bancos, siempre que en cada uno de los documentos mencionados se identifique al comprador mediante su número de RUC o cédula de identidad, razón social, denominación o nombres y apellidos, y que se haga constar por separado el valor del Impuesto al Valor Agregado.


La declaración del Impuesto al Valor Agregado (I.V.A.) debe hacerse de manera mensual en el formulario 104 (Ver Anexo I) para presentar de manera correcta esta declaración deberá efectuar el siguiente cálculo:


Tabla # 17

Cálculo del I.V.A a pagar


I.V.A. percibido en compras (Ventas)

(-) Crédito Tributario del mes actual (I.V.A. Pagado)

(-) Retenciones I.V.A.

(-) Crédito Tributario del mes anterior


Total a Pagar como Agente de Percepción

(+) Retenciones efectuadas como Agente de Retención


Total del I.V.A. a pagar


Fuente: Servicio de Rentas Internas

Elaborado por: Autoras


Es importante mencionar que si en la declaración de la empresa se tuviera un saldo a favor del contribuyente, dicho saldo será considerado crédito tributario que se hará efectivo en la declaración del mes siguiente.

La empresa que se está analizando tiene el siguiente esquema:


Gráfico # 12

Esquema de Operaciones Comerciales de PLASTITUBOS


COMPRAS

ADQUISICIÓN DE MATERIA PRIMA

PROVEEDORES LOCALES

PRODUCCIÓN DE TUBOS DE P.V.C.

VENTAS

MAYORISTAS

MINORISTAS

CONTADO

CRÉDITO

CONTADO



Elaborado por: Autoras

4.7.2. Retenciones de I.V.A.

Son agentes de retención del I.V.A. las entidades y organismos del sector público según la definición 118 de la Constitución Política de la República del Ecuador, así como las sociedades y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad a las que el Servicio de Rentas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. La retención se efectuará sobre el I.V.A. que deban pagar en las adquisiciones de bienes o servicios.

Así mismo, se constituye un agente de retención del I.V.A. toda sociedad y persona natural obligada a llevar contabilidad que adquiera bienes o servicios cuyos proveedores sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. (Art. 118 RLRTI).

Cuando el sector público y los contribuyentes especiales adquieran bienes gravados con tarifa 12%, retendrán el 30% del valor del I.V.A causado en la adquisición.

Para el caso de la prestación de servicios gravados con tarifa 12%, el porcentaje de retención será el 70% del valor del I.V.A causado en la prestación del servicio.

Iguales porcentajes aplicarán los agentes de retención cuando los proveedores de bienes y servicios sean personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, excepto cuando se trate de servicios prestados por profesionales con instrucción superior, o de arrendamiento de inmuebles de personas naturales no obligadas a llevar contabilidad, caso, en el cual, la retención será del 100% del I.V.A. causado (Art. 119 RLRTI).


Las retenciones de I.V.A. deberán realizarse en un plazo no mayor a cinco días desde el momento en el que se pague o acredite en cuenta el valor por concepto de I.V.A. contenido en el respectivo comprobante de venta.

Los agentes de retención de I.V.A. declararán y depositarán mensualmente en las instituciones financieras legalmente autorizadas para tal fin, la totalidad del I.V.A. retenido, sin deducción o compensación alguna.

En los medios y en la forma que señale la Administración Tributaria, los agentes de retención del I.V.A. proporcionarán al Servicio de Rentas Internas la información completa sobre las retenciones efectuadas, con detalle del nombre o razón social del proveedor, número del RUC, número del comprobante de venta, número de autorización, valor del impuesto causado, el valor y la fecha de declaración (Art. 120 RLRTI).

La empresa que se está analizando, tiene calidad de agente de retención del I.V.A., debido a que funciona bajo el RUC de una persona natural obligada a llevar contabilidad, pero solo aplicará esta retención cuando le compre insumos o materia prima a personas naturales no obligadas a llevar contabilidad y cuando lo haga deberá entregar el correspondiente comprobante de retención. Es importante destacar que la empresa deberá declarar y depositar mensualmente el valor de las retenciones de I.V.A. efectuadas a sus proveedores en las instituciones financieras autorizadas por la Administración Tributaria para este fin, y no podrá utilizar el valor de estas retenciones para hacer compensaciones de ningún tipo. Si no declarara estas retenciones en las plazos establecidos por la Ley deberá pagar los intereses y multas correspondientes

A la empresa le podrán hacer retenciones de I.V.A. los clientes que le compren siempre y cuando estos sean del sector público, contribuyentes especiales, empresas emisoras de tarjetas de crédito y empresas de seguros y reaseguros.

Estos clientes cuando le apliquen las correspondientes retenciones de I.V.A. a la empresa deberán cumplir con la obligación de entregarle el correspondiente comprobante de retención de I.V.A. a la empresa que sustente esta retención, y pueda tener derecho al crédito tributario que generen estas retenciones en su declaración mensual de I.V.A.

Los plazos establecidos por la Ley para presentar la declaración de I.VA. y de retenciones en la fuente de I.V.A. son las siguientes:


Tabla # 18
1   ...   5   6   7   8   9   10   11   12   ...   16

Similar:

Aspectos generales capítulo iconCapítulo aspectos generales

Aspectos generales capítulo iconCapítulo 1 : Aspectos generales de la mercadotecnia Antecedentes de la mercadotecnia en México

Aspectos generales capítulo icon1. aspectos generales

Aspectos generales capítulo iconNota: aspectos generales

Aspectos generales capítulo iconAspectos generales del municipio

Aspectos generales capítulo icon7 Aspectos generales de la atención victimológica 11

Aspectos generales capítulo iconContenido aspectos generales 002

Aspectos generales capítulo iconPlan de ordenamiento territorial diagnostico aspectos generales

Aspectos generales capítulo iconLa biblia y sus aspectos generales proceso histórico

Aspectos generales capítulo iconGuía para el Alumno Stata 0 semana I aspectos generales

Coloca este botón en su sitio:
es.convdocs.org


La base de datos está protegida por derechos de autor ©es.convdocs.org 2012
enviar mensaje
es.convdocs.org
Página principal