Formulario 102 – instructivo declaracion del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad




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TítuloFormulario 102 – instructivo declaracion del impuesto a la renta personas naturales y sucesiones indivisas obligadas a llevar contabilidad
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FORMULARIO 102 – INSTRUCTIVO DECLARACION DEL IMPUESTO A LA RENTA PERSONAS NATURALES Y SUCESIONES INDIVISAS OBLIGADAS A LLEVAR CONTABILIDAD


NOTAS IMPORTANTES:


  • Todos los valores deben ser ingresados en valor absoluto; es decir, no se deben utilizar ni el signo “menos”, ni “paréntesis” para valores negativos.




  • Se debe utilizar el punto para separar miles y la coma para decimales; siempre se deberán incluir dos decimales (aproximando el segundo). Por ejemplo: Si la cantidad resultante fuera 12.435,501 registre 12.435,50 o si la cantidad resultante fuera 12.435,506 registre 12.435,51.




  • Recuerde que en todo caso, los tres últimos números del RUC son “001”.



IDENTIFICACIÓN, REGISTROS Y REFERENCIAS LEGALES



REFERENCIAS

BASE LEGAL

LRTI

LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

RALRTI

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LA LRTI



102 Año.- Período al que corresponde la declaración.

104 N° Formulario que sustituye.- Las declaraciones sustitutivas pueden ser presentadas cuando tales correcciones originen un mayor valor a pagar, cuando no se modifique el impuesto a pagar o implique diferencias a favor del contribuyente, registre en este campo el No. del formulario de la declaración que se sustituye.

198 Cédula de Identidad.- No. de la cédula de identidad del contribuyente o de su Representante Legal.


ESTADOS DE SITUACIÓN FINANCIERA Y DE RESULTADOS.- Trasladar los saldos de las cuentas de los Estados Financieros al 31 de diciembre del año que se declara, ajustados a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) y a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), en los aspectos no contemplados por las primeras, cumpliendo así mismo las disposiciones legales y reglamentarias del régimen tributario.


ACTIVOS


313 y 314 Cuentas y documentos por cobrar clientes relacionados.- Ref. Art. 4 del RALRTI. Saldos de valores por cobrar a personas naturales o sociedades relacionadas al 31 de diciembre del período declarado.


317 al 320 Otras cuentas y documentos por cobrar corriente.- Aquellos que no corresponden al giro del negocio Ej: préstamos a empleados.

321 Provisión cuentas incobrables.- Ref Art. 10 numeral 11 de la LRTI y Art. 28 numeral 3 del RALRTI.


323 Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo (IVA).- Corresponde al saldo del crédito tributario por IVA al 31 de diciembre y registrado en el formulario 104.


324 Crédito Tributario a favor del sujeto pasivo (Impuesto a la Renta).- Corresponde al saldo de anticipos pagados y retenciones de Impuesto a la Renta que le han sido efectuadas y no han sido acreditadas al Impuesto a la Renta.

383 al 386 Cuentas y documentos por cobrar a largo plazo.- Saldo por cobrar registrado al 31 de diciembre del período declarado, con un plazo mayor a un año.


PASIVOS

425 Transferencias Casa Matriz y Sucursales (exterior). – Ref. Art. 10 LRTI Art. 30 RALRTI


428 Provisiones.- Valor de provisiones efectuadas del pasivo corriente de hasta un año plazo.


456 Provisiones para Jubilación Patronal.- Ref. Art.28 numeral 1 literal f) del RALRTI. Valor de las provisiones para jubilación patronal de acuerdo a condiciones reglamentarias y al estudio actuarial elaborado por sociedades o profesionales debidamente registrados en la Superintendencia de Compañías o Bancos. Igual aplicación para los casilleros 737 y 738.


457 Provisiones para desahucio.- Ref. Art. 28 numeral 1 del RALRTI


458 Otras provisiones.- Valor de las provisiones no corrientes de plazo mayor a un año.


INGRESOS

603 Exportaciones Netas.- Registrar el valor neto de las exportaciones facturadas.


604 Otros ingresos provenientes del exterior.- Registre el valor de los ingresos obtenidos en el exterior que sean rentas gravadas. Los ingresos provenientes del exterior exentos se reportarán en el casillero 612 (otras rentas exentas) Ref. Numeral 2 del Art. 2 y Art. 49 de la LRTI y Art. 10 del RALRTI.


605 Rendimientos Financieros.- Registre el valor de los ingresos pagados por las instituciones del sistema financiero y por créditos a mutuo en calidad de intereses. Los rendimientos financieros exentos se reportarán en el casillero 612 (otras rentas exentas).


606 Otras Rentas gravadas.- Registre todo ingreso gravado percibido por el contribuyente, que no se haya considerado en los conceptos de ingresos anteriores. Ejemplo: dividendos gravados.


608 Dividendos Percibidos Locales.- Art. 9 numeral 1 de la LRTI Art. 15 del RALRTI Registre el valor de dividendos percibidos que se encuentren exentos de Impuesto a la Renta, incluye dividendos percibidos en períodos anteriores al 2010 y aquellos percibidos a partir del 2010 en acciones y que se hayan distribuido a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades. Los dividendos que sean ingresos gravados se reportarán en el casillero 606.


612 Otras rentas exentas.- Registre aquellos ingresos que de acuerdo con la LRTI y RALRTI se encuentran exentos del Impuesto a la Renta.



692 Ingresos por Reembolso como intermediario (informativo).- Registre los ingresos percibidos por concepto de reembolso de gastos, estos datos son de carácter informativo y no incluyen a la comisión percibida por reembolso, misma que será reportada en el casillero correspondiente.


COSTOS Y GASTOS

Registre la totalidad de costos y gastos efectuados y contabilizados en el ejercicio fiscal, considerando que dentro de la conciliación tributaria se volverán a registrar aquellos costos y gastos no deducibles.

717 Beneficios sociales, indemnizaciones y otras remuneraciones que no constituyen materia gravada del IESS.- Ref. Art. 28 numeral 1 del RALRTI.

742 Provisión Cuentas Incobrables.- Aplicar las condiciones del Art. 10 numeral 11 de la LRTI y Art. 28 numeral 3 del RALRTI.


773 Gastos indirectos asignados desde el exterior por partes relacionadas.- Ref Art. 10 LRTI Art. 30 RALRTI.


775 Gastos de gestión.- Ref. Art. 28 numeral 10 del RALRTI.


776 Impuestos, contribuciones y otros.- Ref. Art. 10 numeral 3 de la LRTI. Todos aquellos soportados por la actividad generadora del ingreso. Recuerde registrar como no deducibles aquellos integrados al costo de bienes y activos, y aquellos impuestos que el contribuyente pueda trasladar u obtener por ellos crédito tributario.


777 y 778 Gastos de viaje.- Ref. Art. 10 numeral 6 de la LRTI y Art. 28 numeral 1literal i del RALRTI.


781 y 782 Depreciación acelerada de activos fijos.- Ref. Art. 28 numeral 6 literal c) del RALRTI.


783 y 784 Depreciación de activos fijos.- Ref. Art. 28 numeral 6 RALRTI.


COSTOS O GASTOS DE DEPRECIACIÓN ANUAL DE ACTIVOS FIJOS





787 y 788 Servicios públicos.- Valor de los gastos de consumo de agua potable, energía eléctrica, servicio telefónico y redes de comunicación, y alquiler de generadores de energía eléctrica.


789 y 790 Pagos por otros servicios.- Registrar el valor de los servicios que no se encuentran detallados en los casilleros anteriores, por ejemplo; remuneración para autónomos.


794 Baja de Inventario (informativo).- Ref. Art. 28 numeral 8 literal b) del RALRTI: Valor de las mercaderías o materias primas dadas de baja por desgaste, deterioro, pérdida, etc. En el inventario final ya se debe considerar la baja de inventarios.


795 Pago por reembolso como reembolsante (informativo).- Registre los pagos reembolsados a un tercero y que constituyen costos y gastos propios de la sociedad. El reembolsante reportará los valores en los campos asignados a Costos y Gastos según el concepto que le corresponda.


796 Pago por reembolso como intermediario (informativo).- Ref. Art. 36 del RALRTI. Registre el valor de los gastos incurridos a nombre de terceros y que están sujetos de reembolso.


CONCILIACIÓN TRIBUTARIA.- De acuerdo a lo establecido en el Reglamento para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. (Art. 46 RALRTI)


803 15% Participación Trabajadores.- Valor de la participación en utilidades a favor de trabajadores, de conformidad con el Código de Trabajo.


804 y 805 Dividendos percibidos exentos y Otras rentas exentas.- Trasladar los campos 608 y 612.


806 Gastos no deducibles locales.- Ref. Art. 10 de la LRTI y Art. 35 del RALRTI. Valor de gastos desembolsados realizados en el país durante el período enero a diciembre y que según la normativa tributaria vigente no constituyen gastos deducibles.


807 Gastos no deducibles del exterior.- Ref. Art. 30 y 35 del RALRTI. Valor de gastos desembolsados o devengados por pagos al exterior durante el período enero a diciembre y que no constituyen gastos deducibles.


808 Gastos incurridos para generar ingresos exentos.- Ref. Art. 46 y 47 del RALRTI. Cuando el contribuyente no haya diferenciado en su contabilidad los costos y gastos directamente atribuibles a la generación de ingresos exentos, considerará como tales, un porcentaje del total de costos y gastos igual a la proporción correspondiente entre los ingresos exentos y el total de ingresos.


809 Participación trabajadores atribuibles a ingresos exentos: Corresponde al 15% por participación de utilidades a trabajadores atribuibles a los ingresos exentos. {(Dividendos * 15%) + (Otras Rentas Exentas – Gastos Incurridos para Generar Ingresos Exentos) * 15%}


810 Amortización Pérdidas Tributarias Años Anteriores.- Ref. Art. 28 del RALRTI. Se refiere a la amortización de pérdidas acumuladas hasta en cinco años anteriores, hasta un máximo del 25% de la base imponible del ejercicio, calculada hasta antes de realizada esta deducción. Esta norma aplica desde el período fiscal 2008 en adelante.


811 Deducciones por Leyes Especiales.- Valor que el contribuyente puede deducirse en base a las disposiciones de una Ley Especial.


RENTA GRAVADAS DE TRABAJO Y CAPITAL

Registre los ingresos que recibe el contribuyente como trabajador, ya sea en forma autónoma o en relación de dependencia, por concepto de arrendamiento de bienes raíces, bienes inmuebles y otros activos, así como el ingreso presuntivo de predios agrícolas y otras rentas gravadas de conformidad con la normativa tributaria vigente para el período declarado.


503, 504 y 505 Avalúos.- Registre el valor de los avalúos de los predios agropecuarios en calidad de propietario o arrendatario (considere solo el avalúo de la tierra), de inmuebles y de otros activos, en su orden.

Avalúo catastral: Es el valor o precio que se le da a una propiedad, sumándose separadamente el valor del terreno y el de la construcción


511 y 512 Ingresos.- Registre los ingresos producto del ejercicio profesional, artesanal, ocupaciones autónomas, no incluye el ingreso percibido en relación de dependencia.


513 al 515 Ingresos.- Registre el valor bruto total de los ingresos percibidos por arriendos de inmuebles y de otros activos, en su orden, percibidos durante el período que declara. El casillero 515 deberá ser utilizado únicamente para períodos anteriores al 2008 en el cual la base imponible para rentas agrícolas se calculaba multiplicando el avalúo predial por el 5%


516 Ingresos por regalías.- Ref. Art. 8 numeral 4 de la LRTI.- Registre los ingresos provenientes de los derechos de autor, propiedad intelectual, patentes, marcas, modelos industriales, nombres comerciales y la transferencia de tecnología.


517 Ingresos provenientes del exterior.- Registre el valor de los ingresos obtenidos del exterior que sean rentas gravadas y que no estén vinculados con los ingresos declarados dentro de los casilleros de actividad empresarial. Los ingresos prevenientes del exterior exentos se reportarán en el casillero 587 (otros ingresos exentoa entregado por el organizador de la rifa, sorteo o loterl ejercicio que declara por eso no tienes en el 104 A casilleros paras)


518 Rendimientos Financieros.- Registre el valor de los ingresos pagados por las instituciones del sistema financiero y por créditos a mutuo en calidad de intereses. Los rendimientos financieros exentos serán declarados en el casillero 587 Otros Ingresos Exentos


519 Dividendos Recibidos.- Art. 8 numeral 5 y Art. 9 numeral 1 de la LRTI Art. 15 del RALRTI Registre el valor de dividendos percibidos durante el período declarado y que constituyan ingresos gravados de Impuesto a la Renta, los dividendos que sean ingresos exentos se reportarán en el casillero 585. Recuerde considerar como ingreso gravado el valor distribuido más el impuesto pagado por la sociedad, correspondiente a ese valor distribuido.


521 al 524 Deducciones.-. Registre las deducciones permitidas según lo establecido en la LRTI y RALRTI.


549 Renta Imponible antes de ingresos por trabajo en relación de dependencia.- Registre la diferencia entre los ingresos y las deducciones, los valores no pueden ser negativos.


551 Deducciones del trabajo en relación en dependencia.- Registre el valor de los aportes personales (pagados por el empleado) al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social durante el período que se declara.


569 Subtotal base gravada.- Recuerde que las rentas del trabajo en relación de dependencia no pueden compensar las pérdidas generadas en otras actividades.


OTRAS DEDUCCIONES

GASTOS PERSONALES

Ref. Art. 10 numeral 16 de la LRTI y Art. 34 del RALRTI, registre los gastos personales (incluye los gastos del cónyuge e hijos menores de edad dependientes). La deducción total por gastos personales no podrá superar el 50% del total de los ingresos gravados del contribuyente y en ningún caso será mayor al equivalente a 1.3 veces la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta de personas naturales. A partir del 2011 debe considerarse adicionalmente como cuantía máxima para cada tipo de gasto, el monto equivalente a la fracción básica exenta de Impuesto a la Renta en:

Vivienda: 0,325 veces

Educación: 0,325 veces

Alimentación: 0,325 veces

Vestimenta: 0,325 veces

Salud: 1,3 veces




576 y 577 Rebaja Especial Discapacitados y Tercera Edad.- Registre el valor de la rebaja equivalente al, triple de la fracción básica exenta del pago de Impuesto a la Renta vigente para el caso de personas naturales con un porcentaje de discapacidad igual o mayor al 30% calificados por el CONADIS, y al doble de la fracción básica para las personas que hayan cumplido sesenta y cinco años de edad antes del 1° de enero del período que declara.


578 Ingresos atribuibles a la sociedad conyugal.- Ref. Art. 5 de la LRTI y Art. 33 del RALRTI.- Registre el número de identificación del cónyuge y el valor deducible que por concepto de utilidad se le atribuye a este último si la actividad empresarial es única para los cónyuges y es administrada por el declarante. Solo puede deducir las rentas de actividad empresarial y arriendos


OTRAS RENTAS EXENTAS (INFORMATIVO)


581 Y 583 Ingresos por Loterías, Rifas, Apuestas.- Registre el valor total percibido por este concepto y el valor del impuesto pagado, conforme consta en el Comprobante de Retención entregado por el organizador de la rifa, sorteo o lotería.


582 Y 584 Herencias, legados y donaciones.- Registre los ingresos que por estos conceptos percibió durante el período que declara y el valor del impuesto pagado, conforme consta en el formulario 108 presentado durante el ejercicio que declara por este concepto.


585 Dividendos Percibidos de Sociedades.- Art. 9 numeral 1 de la LRTI Art. 15 del RALRTI Registre el valor de dividendos percibidos que se encuentren exentos de Impuesto a la Renta, incluye dividendos percibidos en períodos anteriores al 2010 y aquellos percibidos a partir del 2010 en acciones y que se hayan distribuido a consecuencia de la aplicación de la reinversión de utilidades. Los dividendos que sean ingresos gravados se reportarán en el casillero 519.


587 Otros Ingresos exentos.- Ref. Art. 9 de la LRTI.- Registre otros ingresos exentos del pago de Impuesto a la Renta legalmente establecidos.


RESUMEN IMPOSITIVO

839 Impuesto a la Renta causado.- Registre el valor del Impuesto a la Renta causado del ejercicio que declara, utilizando para el efecto la tabla de Impuesto a la Renta publicada en la página web del SRI www.sri.gob.ec.

841 Anticipo Determinado Correspondiente al Ejercicio Fiscal Corriente.- Art. 41 LRTI, 76 y 80 RALRTI. Traslade el valor registrado en el campo 879 de su declaración de Impuesto a la Renta del período anterior, y que corresponde al valor de anticipo de Impuesto a la Renta calculado de conformidad con la normativa legal vigente.


842 Impuesto a la Renta Causado Mayor al Anticipo Determinado.- Art. 41 LRTI 80 RALRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Determinado cuando esta sea mayor a cero. De registrar valores en este casillero, el campo 843 no podrá ser utilizado.


843 Crédito Tributario Generado por Anticipo.- Art. 41 LRTI y 80 RALRTI. Registre la diferencia entre el Impuesto a la Renta Causado y el Anticipo Determinado cuando esta sea menor a cero, es decir, el valor en el que el anticipo determinado excede al Impuesto a la Renta causado. Utilice este casillero siempre que el período declarado sea anterior al 2010. No registre valores en este casillero si la declaración corresponde al 2010 o a un período posterior.


845 Saldo del Anticipo Pendiente de Pago.- Art. 41 LRTI 77 y 79 RALRTI. Registre el saldo del anticipo pendiente de pago a la fecha de presentación de esta declaración, a partir del período 2010 utilice como referencia el valor registrado en el casillero 873 de la declaración del período anterior.

847 Crédito Tributario Por Dividendos.- Ref. Art. 137 del RALRTI Registre el valor del impuesto pagado por la sociedad correspondiente al dividendo percibido por el contribuyente y sobre el cual se tiene derecho a crédito tributario debiendo observarse para tal efecto los límites detallados en la normativa tributaria vigente y utilizando como referencia la información a usted proporcionada por la sociedad que distribuyó los dividendos.

850 Crédito Tributario de Años Anteriores.- Ref. Art. 47 LRTI.- Corresponde al saldo a favor de años anteriores que el contribuyente puede y decide utilizar como crédito tributario en el período declarado, en lugar de presentar un reclamo por pago indebido o solicitud por pago en exceso

852 Exoneración y Crédito Tributario por Leyes Especiales.- Valor que el contribuyente puede utilizar como exoneración y/o crédito tributario en base a las disposiciones de Leyes Especiales a las que esté acogido.

879 Anticipo Determinado Próximo Año.- Ref. Art. 41 LRTI Art. 76 del RALRTI. Valor correspondiente al anticipo de Impuesto a la Renta para el siguiente año de conformidad con la normativa vigente para el período declarado. El valor calculado en este casillero deberá ser distribuido entre los casilleros 871, 872, 873.

Anticipo de Impuesto a la Renta ( Casillero 879)

Datos

(50%*IRC)

a)

(0,2%*PT) + (0,2%*CyG) + (0,4%*AT) + (0,4%*I)

b)

Ret

c)



IRC

Impuesto a la Renta Causado

PT

Patrimonio Total

CyG

Total de Costos y Gastos Deducibles del Impuesto a la Renta

AT

Activo Total

I

Total de Ingresos Gravables a efecto del Impuesto a la Renta

Ret

Retenciones que le hayan sido practicadas



Cálculos

Efectúe las operaciones señaladas a continuación para cada ejercicio y el valor obtenido regístrelo en el casillero 879

Ejercicios anteriores al 2008

a) - c)

Ejercicios 2008 y 2009

Mayor entre a) - c) y b) - c)

Ejercicios 2010 en adelante

b)



871 y 872 Primera y Segunda Cuota Anticipo a Pagar (Informativo).- Art. 41 LRTI 77 RALRTI. Para ejercicios anteriores al 2010 registre en cada casillero un valor equivalente al 50% del monto registrado en el casillero 879. A partir del período 2010 registre en cada casillero un valor equivalente al 50% de la diferencia entre el monto registrado en el casillero 879 y el valor de retenciones que le hayan sido realizadas. Estos valores deberán ser pagados en los meses de julio y septiembre del año siguiente al que corresponda esta declaración.


873 Saldo a Liquidarse en Declaración Próximo Año.- Art. 41 LRTI 77 RALRTI. Registre un valor equivalente a la diferencia entre el casillero 879, 871 y 872. Utilice este casillero si el período a declarar es igual o mayor al 2010 y recuerde que este valor deberá ser pagado dentro de los plazos establecidos para la presentación de la declaración del Impuesto a la Renta del siguiente ejercicio fiscal y conjuntamente con esa declaración.

890 Pago Previo (Informativo).- Registre el valor del impuesto, intereses y multas, pagados a través de la declaración a sustituir. Cuando este campo tenga algún valor, necesariamente se deberá llenar el campo 104.


VALORES A PAGAR Y FORMA DE PAGO


Resumen imputación y ejemplo


Conforme a lo dispuesto en el Art. 47 del Código Tributario, en los casos que existan pagos previos o parciales por parte del sujeto pasivo y que su obligación tributaria comprenda además del impuesto, interés y multas (declaraciones sustitutivas) se deberá imputar los valores pagados, primero a intereses, luego al impuesto y finalmente a multas.





Notas:


  • Por cada declaración sustitutiva se deberá seguir este procedimiento.

  • Cada pago realizado anteriormente se deberá considerar como pago previo el impuesto, interés y multa.

  • El nuevo interés se calculará desde la fecha de exigibilidad siguiente a la última declaración presentada hasta la fecha de pago de la nueva declaración.


908, 910, 912 y 914 Notas de Crédito No.- Detalle el número registrado en el documento de la Nota de Crédito con la cual se desee realizar el pago.


916 y 918 No. de Resolución.- Registre el número de la Resolución en la cual se le autoriza realizar la compensación.

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